Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2011 г. N 03-04-05/5-360 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет

Справка

Вопрос: Право собственности на квартиру возникло в 1993 году в результате обмена приватизированных квартир. Согласно договору собственниками квартиры в равных долях являлись отец, мать, сын и дочь (общедолевая собственность).

После смерти матери сын в 2003 году унаследовал ее 1/4 долю в квартире. В мае 2007 года по договору дарения дочерью получена 1/4 доля отца. В марте 2010 года вся квартира была продана за 2000000 рублей по одному договору купли-продажи. На момент продажи квартиры доля собственности сына составляла 2/4 и находилась в собственности более трех лет; доля собственности дочери составляла 2/4, 1/4 из которых находилась в собственности менее трех лет.

Учитывая, что вышеуказанная квартира находилась в нашей собственности (сначала в долевой, а потом в личной собственности) более трех лет, то доходы от продажи указанной квартиры, по моему мнению, не подлежат, в частности, у дочери налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от реализации вышеуказанной квартиры?

Каким образом, в случае налогообложения доходов от продажи квартиры, должен быть распределен имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 12.04.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира находилась в собственности четырех собственников с равными долями (по 1/4 ) с 1993 года. В связи со смертью матери в 2003 году сын получил в наследство вторую 1/4 доли в праве собственности на квартиру и в мае 2007 года по договору дарения дочь получила вторую 1/4 доли отца в праве собственности на данную квартиру. В марте 2010 года квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2011 г. N 03-04-05/5-360

Текст письма официально опубликован не был