Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2011 г. N 03-04-06/6-117 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудника организации - иностранного гражданина

Справка

Вопрос: Наше Представительство намерено привлечь на работу иностранного гражданина. Иностранный гражданин никогда не осуществлял трудовой деятельности на территории Российской Федерации и не имеет справки, подтверждающей статус налогового резидента Российской Федерации.

Статус иностранного гражданина, как налогового резидента Российской Федерации, определён нашей организацией самостоятельно в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ на основании предоставленного иностранным гражданином заявления с приложением копий страниц паспорта с отметками пропускного контроля и копии документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, во избежание непреднамеренного нарушения действующего законодательства просим разъяснить:

1. Вправе ли Представительство самостоятельно определять налоговый статус привлекаемого ею на работу иностранного гражданина, руководствуясь при этом отметками пропускного контроля в паспорте и копией документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации?

2. Если Представительство указанным способом установит, что пребывание гражданина на территории Российской Федерации за 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате заключения договора, составляет более 183 дней, правомерно ли будет в данном случае налогообложение доходов иностранного гражданина по заключенному с нашей организацией трудовому договору по ставке 13 процентов?

3.В случае расторжения трудового договора до истечения 181 дня пребывания в РФ с начала календарного года, теряет ли иностранный гражданин статус налогового резидента РФ? Если да, то нужно ли Представительству производить доудержание НДФЛ по ставке 30 процентов с ранее выплаченного иностранному гражданину дохода? Какова процедура указанного доудержания?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Компании с ограниченной ответственностью от 11.04.2011 о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации - иностранного гражданина и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом самостоятельно на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации на основании соответствующих подтверждающих документов, в частности, на основании отметок в паспорте органов пограничного контроля о пересечении границы и других документов, оформленных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению по ставке 13 процентов.

Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, сотрудник организации являлся налоговым резидентом Российской Федерации, то при его увольнении до окончания налогового периода каких-либо перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 процентов, налоговым агентом не производится.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2011 г. N 03-04-06/6-117

Текст письма официально опубликован не был