Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2011 г. N 03-11-11/90 Об учете при применении УСН выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан

Справка

Вопрос: В 2009 году приняла участие в программе содействия самозанятости населения. Согласно договору с центром занятости в 3 квартале 2009 года я получила социальную выплату в размере 58800 руб. Расходы по бизнес-плану были произведены в том же 2009 году и даже в большем размере, чем я получила выплату. Т.к. на момент сдачи отчетности за 2009 г. не было никакой точной информации о налогообложении данных социальных выплат, я как ИП заплатила с этой суммы 6% налогов.

Согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 сентября 2010 г. N 03-11-11/230 налогоплательщики, применяющие УСН с объектом доходы, при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период, указанные суммы выплат не учитывают. Правильно ли я понимаю, что имею право не платить налог с данного вида выплат? Могу ли я учесть сумму налогов, уплаченных мной с социальной выплаты и отражённых в декларации за 2009 год, в счёт будущих платежей 2011 г. и каким образом это можно сделать? Как это верно документально оформить, чтобы у налоговых органов не было претензий? Необходимо ли подавать уточняющую декларацию о доходах за 2009 год, если эта сумма не подлежит налогообложению?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

Указанные положения введены Федеральным законом от 5 апреля 2010г. N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Таким образом, в случае получения индивидуальным предпринимателем указанных выплат в 2009 г. и использовании их в том же году при применении упрощенной системы налогообложения в составе доходов и расходов должна учитываться сумма выплат, израсходованная налогоплательщиком в данном налоговом периоде в соответствии с условиями получения указанных выплат.

Что касается возврата сумм излишне уплаченного налога, то следует руководствоваться положениями статьи 78 Кодекса.

Правила внесения изменений в налоговую декларацию определены в статье 81 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2011 г. N 03-11-11/90

Текст письма официально опубликован не был