Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 октября 2010 г. N 03-04-06/2-261 Об исчислении и уплате НДФЛ с дохода от операций с ценными бумагами

Справка

Вопрос: Брокер (Организация) по заявкам Клиента (физического лица) с начала текущего 2010 г. исполнял ряд операций по купле-продаже ценных бумаг на основании заключенного брокерского договора.

Кроме того, вне брокерского договора Клиентом приобретены и введены на депозитный счет бездокументарные ценные бумаги эмитента "А". Документально подтвержденных расходов на приобретение бездокументарных ценных бумаг Клиентом не представлено. До момента ввода клиентом ценных бумаг "А" таких ценных бумаг на счете депо клиента не имелось и за период нахождения указанных ценных бумаг операций купли-продажи с ними не осуществлялось. Спустя некоторое время Клиент дал распоряжение Брокеру на вывод ранее введенных ценных бумаг эмитента "А" в полном объеме.

Правильно ли Брокер понимает, что при отсутствии документально подтвержденных расходов по бездокументарным ценным бумагам (то есть расход равен нулю) на дату вывода этих ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) сумма дохода также будет равна нулю и обязанности расчета и уплаты НДФЛ по факту вывода ценных бумаг не возникает?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 09.05.2010 N 65 по вопросу исчисления и уплаты налога с дохода от операций с ценными бумагами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.

Абзацем вторым пункта 18 статьи 214.1 Кодекса установлено, что налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.

Выплатой дохода в натуральной форме в целях пункта 18 статьи 214.1 Кодекса признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения.

При выплате дохода в натуральной форме сумма выплаты определяется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение передаваемых налогоплательщику ценных бумаг.

В случае, если ценные бумаги были приобретены налогоплательщиком без участия организации - налогового агента, налоговый агент не имеет возможности определить налоговую базу в соответствии с пунктом 18 статьи 214.1 Кодекса.

В таких случаях налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает в бюджет сумму налога. При этом налоговый агент информирует налоговый орган о невозможности удержания налога в установленном порядке.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 октября 2010 г. N 03-04-06/2-261

Текст письма официально опубликован не был