Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 июля 2010 г. N 03-03-06/1/495 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на НИОКР

Справка

Вопрос: В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июля 2009 года N 03-03-06/1/472 сообщается, что "по вопросу подтверждения соответствия работ Перечню научных исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 N 988, налогоплательщику следует обращаться в Министерство образования и науки Российской Федерации".

При этом в письме от 07 июля 2009 г. N АХ-584/04 Минобрнауки России сообщает, что "выдача Министерством подтверждений налогоплательщикам о соответствии тематики выполняемых ими научно-исследовательских работ Перечню научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 2 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 ..., законодательством Российской Федерации не предусмотрена".

В связи с тем, что вышеуказанные документы не дают практических рекомендаций по обоснованию права организаций использовать налоговую льготу, предоставляемую в случае принадлежности выполняемых НИОКР к числу приоритетных, прошу Вас разъяснить, какие шаги должны быть предприняты ОАО для подтверждения возможности применения данной налоговой льготы при формировании бухгалтерской отчетности за 1 полугодие 2010 г.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке подтверждения принадлежности выполняемых научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (далее - НИОКР) к числу приоритетных, предусмотренных Перечнем НИОКР, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 N 988 (далее - Перечень), для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки в порядке, предусмотренном статьёй 262 Кодекса.

Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 262 Кодекса.

С 1 января 2009 г. расходы налогоплательщика на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) по Перечню признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

При этом соответствие выполняемых НИОКР Перечню подтверждается налогоплательщиком.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 июля 2010 г. N 03-03-06/1/495

Текст письма официально опубликован не был