Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 июля 2010 г. N 03-11-11/198

Справка

Вопрос: На имя физического лица выдан патент на промышленный образец. Физическое лицо заключило лицензионный договор о предоставлении исключительного права использования промышленного образца с Организацией, в договоре предусмотрено регулярное вознаграждение физического лица в зависимости от количества проданной продукции. После заключения лицензионного договора физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности "Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами" и с применением УСН "доходы".

Прошу Вас разъяснить, какой налог - по УСН (6%) или НДФЛ - должен уплачивать Индивидуальный предприниматель, если лицензионные вознаграждения будут перечисляться Организацией-лицензиатом на расчетный счет Индивидуального предпринимателя-лицензиара?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

Отношения, возникающие в результате передачи исключительного права на использование промышленного образца, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 1235 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.

Вознаграждения, получаемые физическим лицом от организации по лицензионному договору о предоставлении исключительного права использования промышленного образца, не являются доходами, полученными от осуществления индивидуальным предпринимателем вида деятельности "Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами".

Соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 Кодекса.

Учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в частности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, должен осуществляться индивидуальным предпринимателем отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.

Вместе с этим сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 июля 2010 г. N 03-11-11/198

Текст письма официально опубликован не был