Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июня 2010 г. N 03-04-06/2-128 О налогообложении НДФЛ дохода, полученного от продажи организацией-брокером ценных бумаг ранее приобретенных налогоплательщиком по договору мены

Справка

Вопрос: ЗАО является профессиональным участником рынка ценных бумаг и обладает лицензией на осуществление брокерской деятельности.

ЗАО просит пояснить: какие расходы налоговый агент имеет право учитывать в качестве расходов на приобретение ценных бумаг при определении налоговой базы, возникающей при реализации клиентом-физическим лицом ценных бумаг, если такие ценные бумаги были приобретены таким физическим лицом в обмен на иные ценные бумаги или иное имущество?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 10.03.2010 N 144 по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи организацией-брокером ценных бумаг ранее приобретенных налогоплательщиком по договору мены, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса установлено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.

Вместе с этим, абзацем вторым пункта 18 статьи 214.1 Кодекса установлено, что налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.

Из этого следует, что организация-брокер, в качестве налогового агента, не может учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.

Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июня 2010 г. N 03-04-06/2-128

Текст письма официально опубликован не был