Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-11-06/2/84 Об учете организацией, применяющей УСН, при реализации ценных бумаг расходов по их приобретению

Справка

Вопрос: Общество было создано в 2008 году. С момента создания до 1 января 2010 года Общество находилось на общей системе налогообложения, используя при расчете налога на прибыль метод начислений. В оплату уставного капитала Общества одним из учредителей были внесены ценные бумаги, ранее приобретенные им за плату у третьих лиц. У Общества имеются документы, подтверждающие возмездность приобретения указанных ценных бумаг.

С 1 января 2010 года Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы".

В 2011 году Общество планирует перейти на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и продать ценные бумаги, внесенные учредителем.

В 2011 году при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", Общество планирует уменьшить доходы, полученные от реализации ценных бумаг на сумму документально подтвержденных затрат учредителей на приобретение ценных бумаг, внесенных в уставный капитал Общества.

Общество считает, что документально подтвержденные расходы учредителей на приобретение ценных бумаг, внесенных в уставный капитал Общества, могут быть признаны расходами на приобретение товаров в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, уменьшающими налоговую базу по налогу УСН.

Просим Вас подтвердить правомерность отнесения Обществом, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", к расходам, уменьшающим доходы от реализации ценных бумаг, стоимость ценных бумаг, внесенных учредителями Общества в уставный капитал Общества при его создании в случае, если расходы учредителей на приобретение ценных бумаг документально подтверждены.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса. Данный перечень расходов является исчерпывающим.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе при определении налоговой базы учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Если общество с ограниченной ответственностью не производило расходов по приобретению ценных бумаг, внесенных учредителем в уставный капитал общества, в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы учредителя на приобретение ценных бумаг не учитываются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-11-06/2/84

Текст письма официально опубликован не был