Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-11-06/2/80 Об учете организацией-комиссионером, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, дохода в виде комиссионного вознаграждения

Справка

Вопрос: ООО просит вас дать разъяснения по поводу налогообложения. Наша фирма находится на упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения доходы. ООО заключает договоры комиссии с санаториями, расположенными на территории Краснодарского края и других курортных регионов, для реализации их путевок организациям и частным лицам.

По этим договорам ООО получает комиссионное вознаграждение, которое и является доходом фирмы. Реализацию путевок сторонним организациям, особенно по тендерам с жесткими условиями, в исключительных случаях приходится проводить в убыток себе. При этом сумму комиссионного вознаграждения приходится уменьшать на сумму скидки клиентам.

Имеем ли мы право уменьшать наш доход на сумму скидки, предоставленной нашим покупателям? Если мы не пойдем на условия, обозначенные тендером, мы вообще останемся без заказчика и никакого дохода не получим.

Правомерно ли отражать уменьшение суммы комиссионного вознаграждения или включать в доход необходимо всю сумму комиссии, полученной от санаториев, несмотря на фактическую прибыль от данной сделки?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 16 апреля 2010 года N 24/4 по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Одновременно обращаем внимание, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе учитывать расходы при определении объекта налогообложения.

Учитывая изложенное, организация-комиссионер, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе уменьшать полученные доходы (комиссионное вознаграждение) на сумму произведенных расходов (предоставленной клиентам скидки).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-11-06/2/80

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 15 июня 2010 г. N 23