Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2010 г. N 03-04-05/2-96

Справка

Вопрос: 16 февраля 2010г. я направила письмо на имя Президента РФ с описанием ситуации, сложившейся в отношении разъяснений Министерства финансов РФ, ФНС России, УФНС по г. Москва и действиями ИФНС по налогообложению по операциям обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

1 марта 2010 г. мной было получено письмо из Администрации Президента РФ о том, что мое обращение направлено в Министерство финансов РФ.

В связи с этим прошу принять к рассмотрению следующие дополнительные доводы по вопросу, изложенному в указанном письме Президенту РФ.

1. В соответствии с Приказом ФСФР РФ от 15 апреля 2008 г. N 08-17/пз-н "Об учете прав на инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов" при обмене паев в реестр владельцев инвестиционных паев вносятся записи в соответствии с разделом XI "Операции по лицевым счетам при обмене инвестиционных паев". При внесении расходной записи паи "списываются по обмену", пайщик не получает ничего, он просто остается владельцем своего имущества. Кто является (если является) получателем паев в данном случае - вопрос к ФСФР РФ. При внесении приходной записи получателем имущества пайщика является инвестиционный фонд, зарегистрированный на управляющую компанию. В реестре владельцев паев делается запись, удостоверяющая право пайщика на долю имущества в фонде (как свидетельство на квартиру). Очевидно, что у пайщика не возникает оснований для уплаты НДФЛ.

2. Нет оснований для определения налогооблагаемой базы по ст. 214.1 НК РФ (в ред. до 29.12.2009 г.), а также ни по одной другой статье НК РФ, в т.ч. 211, 212, что вытекает из существа операций обмена паев и существа определения налоговой базы по указанным статьям НК РФ и их сопоставлении с ч. 2 п. 6 ст. 226, а также в соответствии с п. 2 ст. 226 и сопоставления ч. 3 п. 7 ст. 214.1 с п. 3 ст. 1015 ГК РФ (доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 17.02.2010, поступившее из Администрации Президента Российской Федерации, по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, находящихся в доверительном управлении одной управляющей компании, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года) сумма дохода, полученного при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, определялась исходя из расчетной стоимости реализуемых путем обмена инвестиционных паев, и расходов, исходя из покупной цены указанных паев, уплаченной физическим лицом при их приобретении, включая надбавки.

При этом сам обмен инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда производился без удержания налога.

С января 2010 года начала применяться новая редакция статьи 214.1 Кодекса, предусматривающая, в частности, иной порядок налогообложения операций по обмену (конвертации) инвестиционных паев одного паевого инвестиционного фонда на инвестиционные паи другого паевого инвестиционного фонда. В частности, пунктом 13 статьи 214.1 Кодекса установлено, что в случае обмена (конвертации) инвестиционных паев одного паевого инвестиционного фонда на инвестиционные паи другого паевого инвестиционного фонда, осуществленного налогоплательщиком с российской управляющей компанией, осуществляющей на момент обмена (конвертации) управление указанными фондами, финансовый результат по такой операции не определяется до момента реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в результате обмена (конвертации).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2010 г. N 03-04-05/2-96

Текст письма официально опубликован не был