Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2010 г. N 03-03-06/4/11 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на оплату труда работников, которым установлен ненормированный режим работы в выходные дни

Справка

Вопрос: Сотрудники автономной некоммерческой организации работали в выходные дни по 6 часов каждый день без 42-часового отдыха. Работа оплачена в двойном размере.

Документально сотрудники предоставили заявления, где выразили согласие на работу в выходные дни, создан приказ о работе в выходные дни, в трудовых договорах присутствует запись о возможности привлечения работника на работу в выходные дни с оплатой в двойном размере, также в трудовых договорах прописан режим работы сотрудников как ненормированный.

1. Как правильно отразить вышеуказанные затраты в налоговом учете: как уменьшающие налогооблагаемую базу или как не уменьшающие налогооблагаемую базу?

Как влияет на принятие решения об отнесении вышеуказанных затрат установленный в трудовых договорах ненормированный режим работы?

Каковы санкции за превышение норматива часов работы в выходные дни, работу без 42-часового отдыха?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату труда работников, которым установлен ненормированный рабочий день, привлекаемых на постоянной основе к работе в выходные дни, и сообщает следующее.

Согласно статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Тогда как в соответствии с пунктом 5.5.4. Положения о Федеральной службе по труду и занятости, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 324, Федеральная служба по труду и занятости осуществляет полномочия по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Таким образом, по вопросу правомерности привлечения работников, которым установлен ненормированный рабочий день, к работе в выходные дни на постоянной основе следует обратиться в Федеральную службу по труду и занятости.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2010 г. N 03-03-06/4/11

Текст письма официально опубликован не был