Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 октября 2009 г. N 03-03-06/1/661 Об учете в целях налогообложения прибыли суммы прощенного долга по договору займа, полученного дочерней организацией от материнской организации

Вопрос: Общество создано в 1998 году, с 2004 года активной коммерческой деятельности не ведет, активов на балансе не имеет. Общество имеет непогашенную задолженность из договора процентного займа перед единственным учредителем - иностранной компанией. Учредитель принял решение ликвидировать Общество. Чтобы не причинить ущерб своей репутации, учредитель хотел бы избежать процедуры банкротства. В этой связи рассматриваются два варианта действий: освобождение Общества от обязанности платить по договору займа с последующей ликвидацией Общества или последующим присоединением Общества к другому действующему российскому дочернему обществу этого же учредителя.

Правильно ли мы понимаем, что в случае освобождения Общества от обязанности платить учредителю по договору займа, в обоих случаях подлежит применению пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ и у Общества не возникает доход, учитываемый при налогообложении прибыли?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши письма б/д и б/н по вопросу налогообложения выданного займа и сообщает следующее.

Из письма следует, что организация-заемщик получила заем от организации-кредитора, являющейся 100% ее учредителем. Через определенное время организация-кредитор приняла решение об освобождении организации-должника от возврата займа.

В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

Таким образом, заем, который организация-кредитор, являющаяся 100% учредителем организации-заемщика, приняла решение простить, не признается доходом организации-заемщика для целей налогообложения прибыли организаций.