Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 октября 2009 г. N 03-08-05 О налогообложении процентов по остаткам на расчетном (текущем) счете, счете для расчетов по корпоративным пластиковым картам, выплачиваемым московским представительствам польской и кипрской организаций

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос от 9 сентября 2009 года N 1652 по вопросу налогообложения процентов, выплачиваемых иностранной компании, и сообщает следующее.

Как следует из вашего письма, и информации, полученной в рабочем порядке, проценты по остаткам на расчетном (текущем) счете, счете для расчетов по корпоративным пластиковым картам выплачиваются московским представительствам польской и кипрской организаций.

В соответствии со статьей 8 "Проценты" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 22 мая 1992 года и статьей 11 "Проценты" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться в этом другом государстве по российско-польскому Соглашению, и подлежат налогообложению только в этом другом государстве по российско-кипрскому Соглашению. Однако, в тех же статьях указано, что вышеупомянутые положения не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одного договаривающегося государства, осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве, в котором возникают проценты, через постоянное представительство, или оказывает независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и проценты относятся к такому постоянному представительству или постоянной базе, то применяются положения соответствующих статей Соглашений "Прибыль от предпринимательской деятельности".

На основании данных статей прибыль, извлекаемая в одном договаривающемся государстве лицом с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве, может облагаться в первом государстве, в случае, если она получена через находящееся там постоянное представительство, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.

На основании вышеизложенного, Банк в качестве налогового агента вправе не удерживать налог у источника выплаты с вышеуказанных доходов постоянного представительства иностранной организации при соблюдении условий, установленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 310 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 октября 2009 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был