Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 сентября 2009 г. N 03-04-05-01/693 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме

Справка

Вопрос: Мной по договору долевого участия в декабре 2007 года была приобретена квартира. Основные платежи произведены в 2007 году. Дом сдан в 2008 году, акт приема-передачи квартиры оформлен в июле 2008 года. Я заявил в декларации 3-НДФЛ вычеты за 2008 год и за 2007 год (начало платежей по договору). Изменения в ст. 220 НК РФ увеличили сумму имущественных налоговых вычетов при покупке жилья до 2000000 рублей. Данные изменения распространяются на правоотношения с 01.01.2008 года. Я полагаю, что возникновением правоотношений следует считать год получения акта приема-передачи квартиры, то есть время, когда налогоплательщик получил право заявить вычеты, независимо от того, заявляет ли он в том числе и вычеты за предыдущие годы, когда проводились платежи по долевому строительству. У ИФНС мнение другое. Мне отказывают засчитывать вычеты за 2007 год и даже, если зачтут (я обратился в суд), то только общая сумма будет 1000000 рублей. Прошу определить позицию по данному вопросу.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого письма следует, что Вами была приобретена квартира по договору долевого участия в строительстве жилого дома. При этом акт приема-передачи квартиры оформлен в 2008 году.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей (до 1 января 2008 года - не более 1000000 рублей).

Имущественные налоговые вычеты согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании того налогового периода, в котором были оформлены документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, или в последующие налоговые периоды, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого дома.

В соответствии с абзацем шестнадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого дома.

Если акт о передаче квартиры был подписан в 2008 году, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета в размере до 2000000 рублей по доходам за 2008 и последующие годы. Поскольку в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика не было, то он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных в 2007 году.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 сентября 2009 г. N 03-04-05-01/693

Текст письма официально опубликован не был