Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 сентября 2009 г. N 03-04-06-02/68 Об уплате банком ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам, осуществляющим деятельность в обособленных подразделениях, расположенных на территориях разных субъектов РФ

Справка

Вопрос: ЗАО имеет обособленные подразделения - филиалы, расположенные на территории разных субъектов РФ. Филиалы имеют отдельный баланс, корреспондентский счет.

Начисление и выплата заработной платы и иных вознаграждений в пользу работников обособленных подразделений - филиалов производится централизованно Головным офисом Банка с отражением расходов по данным выплатам на балансе Головного офиса Банка. При этом Банк осуществляет перечисление налогов и сборов, относящихся к обособленным подразделениям, филиалам (единого социального налога, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в системе обязательного пенсионного страхования) по месту нахождения (регистрации) обособленных подразделений филиалов.

Прошу Вас согласовать позицию Банка относительно правомерности перечисления вышеуказанных налогов и сборов, относящихся к обособленным подразделениям - филиалам, непосредственно по месту нахождения (регистрации) данных обособленных подразделений - филиалов при одновременном отражении расходов по начислению и выплате заработной платы и иных вознаграждений в пользу работников обособленных подразделений - филиалов на балансе Головного офиса.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 07.05.2009 N РС-3611 по вопросу уплаты банком единого социального налога (далее - ЕСН) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам, осуществляющим деятельность в обособленных подразделениях, расположенных на территориях разных субъектов Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Исходя из запроса банк по месту своего нахождения производит централизованное начисление и выплату заработной платы в пользу работников обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и корреспондентский счет. При этом перечисление сумм ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат указанным лицам осуществляется по месту нахождения обособленных подразделений.

В связи с этим сообщаем, что в соответствии с пунктом 8 статьи 243 Кодекса обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Таким образом, если обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то такие подразделения исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога. Учитывая, что начисление выплат работникам обособленных подразделений производит головная организация, то независимо от места исполнения такими работниками своих трудовых обязанностей (в головной организации или в обособленном подразделении), исчисление и уплату ЕСН с выплат в их пользу должна производить сама головная организация по месту своего нахождения.

Аналогичный подход применяется в отношении уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 сентября 2009 г. N 03-04-06-02/68

Текст письма официально опубликован не был