Справка

Вопрос: Основным видом деятельности организации является изучение конъюнктуры рынка и потребительского спроса. Организация заключила договор с заказчиком на оказание услуг по стимулированию сбыта среди торговых посредников.

При оказании данных услуг сотрудники организации проводят конкурсы для компаний-продавцов и их персонала. За продажу товаров заказчика компаниям-продавцам начисляются баллы, за определенное количество баллов они получает призы. Призы приобретаются самостоятельно сотрудниками организации на денежные средства, которые выдаются им по авансовому отчету, с предоставлением авансового отчета и документального подтверждения расходов на приобретение и раздачу призов.

Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении объекта налогообложения отнести расходы на приобретение и раздачу призов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, к материальным расходам?

Ответ: В связи с письмом по вопросу о порядке применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 года N 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Вместе с тем, как следует из письма, основным видом деятельности, осуществляемой организацией, является изучение конъюнктуры рынка и потребительского спроса. Организация заключила договор на оказание услуг по стимулированию сбыта путем проведения конкурса среди компаний-продавцов с последующей выдачей победителям конкурса призов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу уменьшать полученные доходы на расходы, перечень которых указан в данной статье Кодекса.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов. Причем указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 августа 2009 г. N 03-11-06/2/154

Текст письма официально опубликован не был