Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 августа 2009 г. N 03-05-04-02/60 Об уплате земельного налога в отношении земельного участка, право на который не закреплено в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Справка

Вопрос: Администрация города Ельца проводит работу по формированию и обновлению базы налогоплательщиков. В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ в налоговые органы предоставляются сведения о земельных участках по форме, утвержденной приказом Минфина России от 23.03.2006 г. N 47н. Но при работе с налоговыми и финансовыми органами возникают вопросы по взаимодействию.

Город Елец является старинным городом. Многие земельные участки, занимаемые частными домовладениями, сформированы до 1918 года. Следовательно, по ним отсутствуют акты о выделении земельных участков. Существуют лишь документы, подтверждающие переход прав на недвижимость.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Вместе с этим оформление правоустанавливающих документов на землю носит исключительно заявительный характер (ст. 36 ЗК РФ).

Учитывая изложенное, прошу разъяснить следующее:

Являются ли владельцы указанных домовладений, не имеющие правоудостоверяющих документов на землю, плательщиками земельного налога?

На основании какого документа орган местного самоуправления должен предоставить в налоговые органы сведения по указанным участкам по форме, утвержденной приказом Минфина России от 23.03.2006 г. N 47н?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу определения налогоплательщиков земельного налога и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8 Гражданского кодекса). При этом в силу статьи 14 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

Таким образом, основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающего документа на земельный участок.

Одновременно отмечаем, что на основании пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 августа 2009 г. N 03-05-04-02/60

Текст письма официально опубликован не был