Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 июня 2009 г. N 03-11-06/2/112 Об учете налогоплательщиками, применяющими УСН, расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств

Справка

Вопрос: ООО в 2006-2007 гг. с привлечением подрядных организаций было построено здание (основное средство).

Во втором квартале 2007 г. здание введено в эксплуатацию и зарегистрировано в установленном законом порядке.

Оплата стоимости произведенных подрядными организациями работ произведена ООО в 2007 г. не в полном объеме.

Федеральным законом РФ от 17.05.2007 г. N 85-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2008 г., в п. 3 ст. 346.16 НК РФ внесены изменения, предусматривающие возможность отражения на последнее число отчетного (налогового) периода расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств в размере уплаченных сумм.

Учитывая, что названные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007 года, правомерно ли, что Общество отразило расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств в размере уплаченных в 2007 г. сумм в течение налогового периода 2008 г.? Данное решение принято налогоплательщиком на основании письменного ответа ИФНС РФ на запрос Общества.

В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20.08.2007 г. N 03-11-04/2/205 установлено право налогоплательщика учесть расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств по итогам налогового периода 2007 г. Вправе ли Общество принять данные расходы за отчетные периоды равными долями в течение налогового периода 2008 г. либо оно должно учесть указанные расходы по итогам налогового периода 2007 г.? Общество применяет упрощенную систему налогообложения с момента регистрации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 08.06.2009 N 037 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают, в том числе, расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 указанной статьи Кодекса).

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) налогоплательщиком основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В связи с этим стоимость здания, построенного подрядным способом и введенного в эксплуатацию в 2007 году, оплата работ подрядных строительных организаций по которому в 2007 году произведена не полностью, может быть учтена в течении# налогового периода в размере оплаченных сумм подрядным организациям по его строительству.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 июня 2009 г. N 03-11-06/2/112

Текст письма официально опубликован не был