Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июня 2009 г. N 03-05-06-01/19 Об исчислении и уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и(или) общей совместной собственности нескольких физических лиц

Справка

Вопрос: В мае 2009 года мне прислали налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 г. Общая сумма (с перерасчетом за 2008 г.) составила 13021,45 руб. В то время, как в 2008 г. я оплатила налог в размере 1055,79 руб. То есть мой налог увеличился в 13 раз, согласно Вашему письму от 21.04.08 г. N 03-05-04-01/19. Я являюсь собственником трехкомнатной квартиры (в ней проживают родители-пенсионеры) и части (37/100 долей) деревянного дома 1950 года постройки. Относительно дома, поясняю: дом находится в общей долевой собственности трех сособственников. Все трое не являются друг другу родственниками, вход в каждую квартиру у каждого сособственника свой. Но согласно Вашему письму, доли в доме не учитываются и при исчислении налога стоимость квартиры (232140 руб.) складывают со стоимостью всего дома (323760 руб.) и получают сумму свыше 500000 рублей и начисляют мне налоговую ставку не 0,3 как в 2008 году, а 2,0. Я работаю в бюджетной организации медицинским психологом, мой оклад составляет - 3680 рублей и я физически не могу оплатить такой налог. До сегодняшнего времени задолженностей по оплате налога за мной не числилось. Прошу Вас рассмотреть мое заявление и дать пояснения по существу вопроса.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо об уплате налога на имущество физических лиц и сообщается следующее.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также принимая во внимание, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждый# собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

Учитывая названные положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Минфином России дано разъяснение ФНС России о порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и(или) общей совместной собственности нескольких физических лиц (письмо от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-02/19).

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного письма следует читать как "03-05-04-01/19"

Вместе с тем отмечаем, что предоставляемые в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не являются нормативными правовыми актами, а имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июня 2009 г. N 03-05-06-01/19

Текст письма официально опубликован не был