Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2009 г. N 03-04-05-01/278 Об определении налогового статуса физического лица для целей исчисления НДФЛ

Справка

Вопрос: Я работаю в ОАО. С 2008 года начал ездить в командировки в Индию на АЭС для выполнения обязательств перед российской компанией. Срок командирования с 4 сентября 2008 г. по 11 декабря 2008 г. и с 25 декабря 2008 г. по 10 апреля 2009 г. 3аработную плату я получаю только в ОАО и никаких других вознаграждений не имею. Прошу Вас разъяснить: какая ставка налога будет применена ко мне после окончания командирования в 2009 г. и как будет исчисляться налог?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 28.12.2008 по вопросу определения налогового статуса и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса работника организации необходимо учитывать 12-месячный период, предшествующий дате получения им дохода.

Как указывается в рассматриваемом обращении, для выполнения трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, Вы были направлены организацией-работодателем за пределы Российской Федерации с сентября 2008 года по апрель 2009 года.

В этом случае по итогам 2008 года Вы будете признаваться налоговым резидентом Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса обязаны по завершении налогового периода осуществить исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

В марте 2009 года Ваш налоговый статус поменяется на нерезидента, поскольку за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода в Российской Федерации, Вы не находились на территории Российской Федерации 183 дня. Соответственно, Ваши доходы за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 30 процентов как доходы нерезидента.

По истечении 183 дней нахождения в Российской Федерации в 2009 году Вы снова будете признаваться налоговым резидентом в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса. Налогообложение Ваших доходов, полученных от источников в Российской Федерации, будет производиться по ставке 13 процентов.

В этом случае по Вашим доходам от источников в Российской Федерации сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30 процентов как с нерезидента Российской Федерации, следует пересчитать по ставке 13 процентов.

Вместе с этим Вам необходимо будет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса по завершении налогового периода самостоятельно осуществить исчисление, декларирование и уплату налога с доходов, полученных в 2009 году от источников за пределами Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2009 г. N 03-04-05-01/278

Текст письма официально опубликован не был