Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/115 О применении УСН организацией при создании обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством

Справка

Вопрос: Предприятие имеет два вида деятельности с разными системами налогообложения: ЕНВД и УСНО. По виду деятельности, находящемуся на ЕНВД, предприятие открывает магазин площадью менее 150 кв. м в другом городе того же региона, встав на учет в ИФНС этого города в качестве налогоплательщика ЕНВД. Фактически получается обособленное подразделение, не являющееся ни филиалом, ни представительством.

Остается ли у предприятия право на применение УСНО?

Относится ли к данной структуре предприятия утверждение подпункта 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 30.03.09 N 77 по вопросу порядка применения упрощенной системы налогообложения и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

В пункте 2 статьи 11 Кодекса указано, что обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то организация вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения норм главы 26.2 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/115

Текст письма опубликован в бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь", май 2009 г., N 20