Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/164 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья

Справка

Вопрос: Прошу разъяснить, являюсь ли я плательщиком налога на доходы физических лиц в 2008 году по договору целевого займа, заключенному мной с ОРОО 15.03.2007 г. на срок до 27.03.2013 г. с целью приобретения в 2007 году квартиры в мою личную собственность.

Договор целевого займа на приобретение квартиры является беспроцентным. В 2007 году мной была приобретена квартира стоимостью 2662200 рублей в личную собственность за счет собственных и заемных (по вышеуказанному договору займа) средств и получен имущественный вычет в сумме 1000000 рублей. При декларировании доходов на договоре купли-продажи квартиры ИФНС сделана отметка "В 2007 г. к зачету 1000000 рублей", а с материальной выгоды по договору целевого беспроцентного займа за 2007 год мной уплачен НДФЛ по ставке 13%. Положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", вступившими в силу с 1 января 2008 года, из перечня доходов в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 212 Кодекса) исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство либо приобретение жилья, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации, при наличии права на его получение. Ограничения суммы процентов по целевым займам статьей 220 Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, право на получение имущественного вычета по данной квартире я имею. Следует ли исчислять материальную выгоду на остаток непогашенного беспроцентного целевого займа на приобретение квартиры в 2008 году и какими документами должны быть подтверждены мои действия?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 17.03.2009 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Кодекса (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 1 января 2008 года) из перечня доходов в виде материальной выгоды исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем, при погашении которого определяется материальная выгода, был использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого был предоставлен имущественный налоговый вычет.

С учетом изложенного указанная материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом, с 1 января 2008 года освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/164

Текст письма официально опубликован не был