Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 марта 2009 г. N 03-11-09/111 О возможности понижения значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 представительными органами муниципального образования, а также использовании контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД

Справка

Вопрос: Мы предприниматели, осуществляющие розничную торговлю товарами повседневного спроса, уплачиваем единый налог на вмененный доход.

Федеральным законом Российской Федерации от 17 мая 2007 года N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации. С 1 января 2008 года резко возрос размер уплачиваемого нами единого налога на вмененный доход.

До введения в действие изменений в Налоговый кодекс физический показатель у нас у всех был 1, то есть одно торговое место. С 1 января 2008 года мы в качестве физического показателя в налоговых декларациях должны указывать площадь торгового места, если торговое место имеет площадь более 5 квадратных метров.

Кроме того, решением районного Совета депутатов Ипатовского муниципального района увеличен коэффициент с 0,243 в 2007 году до 0,266 в 2008 году.

Мы не имеем магазинов и других благоустроенных торговых мест. Осуществляем торговлю под навесами, а нас по уплате налога приравняли к владельцам магазинов и супермаркетов.

До принятия изменений предприниматель, имеющий торговое место площадью 10 квадратных метров, уплачивал единый налог на вмененный доход в размере 1079 рублей без вычета страховых взносов в Пенсионный фонд, а с 1 января 2008 года 2329 рублей. Как видно из примера размер налога увеличен более чем в два раза.

Кроме увеличения размера единого налога на вмененный доход постоянно растет арендная плата за торговое место.

1. Убедительно просим Вас пересмотреть положения п. 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, которые ухудшают положение предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, увеличивают налоговую нагрузку.

2. Одновременно мы убедительно просим Вас внести соответствующие изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Ежедневно налоговая инспекция и другие контролирующие органы налагают многотысячные штрафы за продажу без кассового аппарата товара. Мы осуществляем торговлю практически под открытым небом. Наши торговые места не электрифицированы, а с нас требуют приобретение и установку дорогостоящих контрольно-кассовых аппаратов, работающих на батарейках.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение предпринимателей по вопросу установления величины базовой доходности для плательщиков единого налога на вмененный доход и по иным вопросам, изложенным в письме, сообщает следующее.

1. Базовая доходность, установленная статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для отдельных видов предпринимательской деятельности, разрабатывалась на основе анализа региональных физических показателей, характеризующих определенные виды предпринимательской деятельности.

Конкретные размеры базовой доходности и параметры физических показателей по каждому виду предпринимательской деятельности, переводимой на уплату единого налога на вмененный доход, установлены Кодексом в целях ограничения налоговой нагрузки и создания сопоставимых условий налогообложения для налогоплательщиков определенного вида деятельности.

При этом размер базовой доходности по каждому виду предпринимательской деятельности, переводимой на уплату единого налога на вмененный доход, подлежит корректировке на коэффициент базовой доходности К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности и, соответственно, снижающий размер базовой доходности, установленный Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.29 Кодекса при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 статьи 346.29 Кодекса, на корректирующий коэффициент К2.

При этом корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса.

Как установлено статьей 346.27 Кодекса, при утверждении значений коэффициента К2 учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величина доходов, особенность места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.29 Кодекса значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

При утверждении значений коэффициента К2 представительные органы муниципальных образований и законодательные органы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут применять как повышающий, так и понижающий подкоэффициент, соблюдая при этом ограничения, установленные пунктом 7 статьи 346.29 Кодекса.

В связи с этим, по вопросу о возможности понижения значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, подлежащая налогообложению единым налогом на вмененный доход.

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон) все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику.

При этом указанным Законом предусмотрено, что в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения индивидуальные предприниматели могут производить наличный# денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении некоторых видов предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 2 Закона).

Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение).

Указанным Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.

Пунктом 5 статьи 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение контрольно-кассовой техники имеет многофункциональное значение и направлено на обеспечение интересов граждан в области торговли и оказания услуг, защиту прав потребителя, а также охрану установленного порядка торговли и оказания услуг, фискальных интересов государства, финансовой (в том числе, налоговой) дисциплины и, кроме того, применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 марта 2009 г. N 03-11-09/111

Текст письма официально опубликован не был