Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 марта 2009 г. N 03-04-06-01/43 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных по вкладам в банке

Справка

Вопрос: Коммерческий банк просит дать разъяснения по вопросу применения п. 27 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 22.07.2008 г. N 158-ФЗ).

С 1 января 2009 года не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Федеральный закон от 22.07.2008 года N 158-ФЗ, вносящий соответствующие изменения в Налоговый кодекс, вступает в силу с 01.01.2009 года.

В НК РФ в редакции, действующей в 2008 году, подлежат налогообложению доходы в виде процентов по вкладам, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислены указанные проценты, т.е. при превышении указанной ставки такие доходы подлежат налогообложению.

Просим дать разъяснение по следующему вопросу: применяются ли положения п. 27 ст. 217 НК РФ, действующие в 2009 году (процентная ставка ЦБ РФ + 5%) ко всему периоду, за который начислены указанные проценты, при условии, что период начисления процентов начался в 2008 году, а окончание периода начисления и выплата процентов по таким вкладам приходится на 2009 год?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 24.11.2008 N2852/1-8 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных по вкладам в банке, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 27 статьи 217 Кодекса в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ предусмотрено его вступление в силу с 1 января 2009 года.

Возникновение правоотношений, регулируемых пунктом 27 статьи 217 Кодекса, обусловлено получением налогоплательщиком дохода в виде процентов по вкладу.

Таким образом, положения пункта 27 статьи 217 Кодекса применяются к доходам в виде процентов по вкладу, полученным с 1 января 2009 года, независимо от того, что период начисления данных процентов начался в 2008 году.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 марта 2009 г. N 03-04-06-01/43

Текст письма официально опубликован не был