Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/34 О налогообложении НДФЛ и ЕСН компенсационных выплат работникам, выполняющим работы вахтовым методом

Справка

Вопрос: Работники филиала ФГУП выполняют работы вахтовым методом на объекте, который находится на значительном удалении от места нахождения работодателя. Затраты на доставку работников от места сбора до места выполнения работ и обратно несет филиал. Питание работников в местах выполнения работ осуществляется за счет средств филиала.

Трудовым договором и Положением о порядке применения вахтового метода работ в филиале ФГУП работникам установлена и выплачивается надбавка взамен суточных за вахтовый метод работ в размере 50% от тарифной ставки (оклада) за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места сбора до места выполнения работ и обратно.

Филиал ФГУП осуществляет свою деятельность на принципах самоокупаемости, самофинансирования и полностью содержится за счет внебюджетных средств, поступающих по договорам оказания услуг.

Прошу Вас разъяснить: облагается ли выплачиваемая работникам надбавка за вахтовый метод работ взамен суточных НДФЛ и ЕСН?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо филиала ФГУП от 31.12.2008 N 206 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм надбавок за вахтовый метод работы и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Учитывая, что надбавки за вахтовый метод работы являются в соответствии со статьей 302 "Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом" Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) компенсационными выплатами, установленными законодательством Российской Федерации, они не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом при условии, что выплачиваются в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом.

Согласно статье 302 Трудового кодекса надбавка за вахтовый метод работы выплачивается взамен суточных работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Указанной статьей Трудового кодекса предусмотрено, что работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организацией, трудовым договором.

Учитывая изложенное, данные компенсационные выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса и единым социальным налогом на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/34

Текст письма официально опубликован не был