Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/33 О налогообложении НДФЛ стоимости санаторно-курортных путевок для детей работников организации, а также детей, родители которых не состоят в трудовых отношениях с данной организацией

Справка

Вопрос: ООО просит Вас дать разъяснения о порядке применения отдельных статей налогового законодательства.

1. Облагаются ли налогом на доходы физических лиц суммы произведенной полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости приобретенных путевок достигшим совершеннолетия (18 лет и старше) детям работников организации при применении п. 9 ст. 217 НК РФ?

2. Облагаются ли налогом на доходы физических лиц суммы произведенной полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости приобретенных детских путевок не достигшим возраста 16 лет детям физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией при применении п. 9 ст. 217 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 11.12.2008 N 09/15094 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости санаторно-курортных путевок и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

Из вышеизложенного следует, что не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц сумма полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости санаторно-курортной и оздоровительной путевки для детей работника организации независимо от возраста ребенка.

Доходы в виде полной или частичной компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, для не достигших возраста 16 лет детей, родители которых не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, также не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/33

Текст письма официально опубликован не был