Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/21 О налогообложении НДФЛ сумм возмещения расходов работников, исполняющих трудовые обязанности за пределами РФ

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 28.01.2009 N РТ0800-136 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения расходов работников, исполняющих трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 2 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Как указывается в рассматриваемом письме, работникам, направленным на работу за границу, организация возмещает расходы по оплате аренды жилого помещения работников и членов их семей, по проезду к месту проведения отпуска и обратно, по их медицинскому обслуживанию, а также на оплату обучения детей работников.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Возмещение организацией данных расходов работника и членов его семьи является их доходом, полученным в натуральной форме.

Такие доходы относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, поскольку указанное возмещение, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производится российской организацией - работодателем. Соответственно, суммы возмещения подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 процентов в отношении доходов лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса, и ставки в размере 30 процентов в отношении доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/21

Текст письма официально опубликован не был