Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/692 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество, понесенных российской организацией на территории иностранного государства

Справка

Вопрос: По условиям агентского соглашения, заключенного между ЗАО и ООО принципал (ЗАО) передает, а агент (ООО) принимает на реализацию природный газ на границе РФ/Украина в районе ПЗРГ (пункт замера расхода газа) на территории Украины (пункт сдачи-приемки) для последующей реализации иностранным покупателям. Право собственности на природный газ и риск его случайной гибели сохраняются за принципалом до момента перехода права собственности на газ и риска его случайной гибели к покупателю. Агент осуществляет поставку на условиях DAF на границе РФ/Украина в районе ПЗРГ на территории Украины, результаты измерения количества и определения качественных характеристик природного газа на ПЗРГ имеют силу для условий сдачи-приемки. Принципал обязан по агентскому соглашению обеспечить за свой счет транспортировку природного газа, реализуемого агентом, до пункта сдачи-приемки. В целях обеспечения транспортировки газа до пункта сдачи-приемки ЗАО заключило договор аренды газопровода, находящегося на территории Украины.

Имеет ли право ЗАО включать платежи за аренду газопровода в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 05.12.2008 N 307 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, понесенных российской организацией на территории иностранного государства, и сообщает следующее.

В соответствии с положениями статьи 311 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Налоговый учет доходов, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и расходов, произведенных в связи с их получением, ведется организацией в общеустановленном главой 25 Кодекса порядке.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 Кодекса, вне зависимости от правил определения расходов, применяемых в иностранном государстве.

Такие расходы признаются в целях налогообложения прибыли при удовлетворении критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса.

Арендные платежи за арендуемое имущество учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/692

Текст письма официально опубликован не был