Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2008 г. N 03-11-05/284

Справка

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем с 2002 года. Занимаюсь розничной продажей питьевой бутилированной воды. Плачу ЕНВД. Я покупаю бутилированную питьевую воду у предприятия-изготовителя воды согласно договору на условиях самовывоза. В арендуемом мной помещении 30 кв. м купленную воду складирую. В этом же помещении-складе имеется телефон, по которому я принимаю завки от частных лиц на доставку питьевой бутилированной воды. Находясь в машине, я также принимаю заявки по сотовому телефону. На квартире клиента я передаю товар (воду) и чек покупателю, покупатель оплачивает товар.

Таким образом, я осуществляю розничную продажу питьевой воды (передаю товар для личного пользования, домашнего потребления) на основе устного (по телефону) договора купли-продажи.

Моя деятельность, связанная с доставкой товара собственным транспортом покупателю, является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю согласно устному договору купли-продажи. Таким образом, доставка - это сопутствующая услуга, неразрывно связанная с розничной торговлей.

Я не расставляю образцы товара и не рассылаю каталоги.

Прошу дать письменные разъяснения по следующим вопросам:

1. Относится ли мой вид деятельности к розничной торговле?

2. Относится ли мой вид деятельности к нестационарной разносной торговле?

3. Статьей 346.27 Кодекса определено, что торговое место - это место, используемое для совершения сделок купли-продажи. В моем случае сделка происходит на дому у клиента. Могу ли я рассчитывать базовую доходность исходя из физического показателя "количество работников"?

4. Имею ли я право при расчете с клиентом на дому выписывать только товарный чек и осуществлять свою деятельность без кассового аппарата?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 20 октября 2008 года по вопросу применения норм главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В целях применения главы 26.3 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категорий покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. При этом, определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Одним из условий для перевода деятельности по розничной реализации товаров на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является осуществление данной деятельности через магазины, павильоны, объекты стационарной и нестационарной торговой сети, предусмотренные положениями главы 26.3 Кодекса (статьи 346.26 и 346.27 Кодекса).

Понятия развозной и разносной торговли и, соответственно, объекты организации данных видов розничной торговли определены в статье 34627 Кодекса.

Торговля путем приема заказов по телефону без использования для этих целей предусмотренного нормами главы 26.3 Кодекса какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле.

Таким образом, торговля, осуществляемая путем приема заказов на товар по телефону, с последующей доставкой товара покупателям, относится к торговле товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Учитывая изложенное, считаем, что указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.

Так же# сообщаем, что Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2009 года, установлено, что к розничной торговле не относится реализация товаров вне торговой сети через телефонную связь.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2008 г. N 03-11-05/284

Текст письма официально опубликован не был