Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 ноября 2008 г. N 03-02-07/1-469

Справка

Вопрос: Единая территория нашего предприятия располагается на границе двух муниципальных образований области.

Предприятие зарегистрировано и осуществляет деятельность в производственных зданиях на территории муниципального образования 1. Стоит на учете в Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Уплату НДФЛ осуществляет не по месту нахождения, а через Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

В настоящий момент на предприятии организовываются стационарные рабочие места для сотрудников в зданиях на части территории предприятия, относящейся к муниципальному образованию 2.

В связи с чем возникли следующие вопросы:

1. Рассматривать ли как обособленное подразделение стационарные рабочие места в зданиях на части единой территории предприятия, относящейся к другому муниципальному образованию 2?

2. Территория муниципального образования 2 подведомственна ИФНС N 10. Должно ли предприятие встать на налоговый учет в ИФНС N 10 (по месту нахождения создаваемых стационарных рабочих мест)?

3. Должно ли предприятие уплачивать налог на доходы физических лиц - сотрудников, чьи рабочие места расположены на части единой территории предприятия в муниципальном образовании 2, через ИФНС N 10 ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 24.10.2008 N 279 по вопросам о постановке на учет в налоговом органе организации при осуществлении деятельности на территориях разных муниципальных образований и об уплате налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации в силу пункта 2 статьи 11 Кодекса признается любое территориально обособленное от этой организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца, а местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Статьей 209 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Согласно пункту 2 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. В соответствии с подпунктом "в" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129- ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения и документы о юридическом лице, в т.ч. адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом.

Как следует из рассматриваемого письма, организацией создаются стационарные рабочие места для сотрудников по адресу, отличному от адреса государственной регистрации организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным Кодексом.

В соответствии с пунктом 9 статьи 83 Кодекса в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Пунктом 7 статьи 226 Кодекса на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащей налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 ноября 2008 г. N 03-02-07/1-469

Текст письма официально опубликован не был