Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/339 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных акционерами в виде акций организации, создаваемой в результате реорганизации

Справка

Вопрос: ЗАО 1 принято решение реорганизовать ЗАО 1 путем выделения и создания нового ЗАО 2. Распределение акций создаваемого общества осуществяется среди акционеров реорганизуемого общества в количестве, пропорциональном количеству акций, принадлежащих этим акционерам в реорганизуемом обществе.

Правильно ли мы понимаем, что распределение акций создаваемого общества среди акционеров реорганизуемого общества, в нашем случае физических лиц, согласно НК РФ признается для них доходами в момент зачисления указанных акций на лицевой счет в реестре акционеров? Подлежат ли указанные доходы налогообложению налогом на доходы физических лиц?

По нашему мнению, обязанность уплаты НДФЛ с доходов, полученных акционерами при реорганизации, предусматривающей распределение акций создаваемого общества среди акционеров реорганизуемого общества, может возникнуть в момент продажи указанных акций.

Кроме того, возникает ли у реорганизуемого общества или создаваемого общества обязанность уведомить налоговый орган, как налогового агента, о получении акционерами дохода в виде распределенных акций создаваемого общества и, если возникает, то в момент зачисления указанных акций на лицевой счет в реестре акционеров или по окончании налогового периода?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО 1 от 06.08.2008 N 5183 по вопросу порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 19 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, в частности, доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций, акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев).

Таким образом, доходы, полученные акционерами в виде акций создаваемой в результате реорганизации организации, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Поскольку распределение организацией акций создаваемой в результате реорганизации организации не приводит к возникновению у налогоплательщиков дохода, подлежащего налогообложению, такая организация не признается налоговым агентом и обязанности по предоставлению сведений в налоговый орган о таких доходах у нее не возникает.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/339

Текст письма официально опубликован не был