Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 октября 2008 г. N 03-04-06-01/288 О налогообложении НДФЛ доходов индивидуального предпринимателя, получение которых не связано с его предпринимательской деятельностью
Вопрос: 1. Вправе ли индивидуальный предприниматель заниматься любым видом экономической деятельности, не запрещенной законом, в том числе тем, который не указан в свидетельстве о регистрации в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее по тексту - свидетельство)?
2. Является ли индивидуальный предприниматель в отношении доходов, не связанных с его предпринимательской деятельностью (не указанных в свидетельстве), физическим лицом, уплачивающим НДФЛ?
3. Является ли налоговым агентом по уплате НДФЛ - инвестиционная компания, выплачивающая доход индивидуальному предпринимателю, не связанный с его предпринимательской деятельностью и не указанный в свидетельстве?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 27.08.2008 N R475/08 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.
Из вышеуказанных статей Кодекса следует, что вопрос о порядке уплаты налога с доходов физического лица решается не только в зависимости от наличия у физического лица статуса индивидуального предпринимателя, но и от вида выплачиваемого дохода и, соответственно, налогового статуса организации - источника его выплаты.
С учетом вышеизложенного, если организация выплачивает индивидуальному предпринимателю доходы, получение которых не связано с его предпринимательской деятельностью, и (или) в отношении которых организация - источник выплаты дохода в соответствии с главой 23 Кодекса является налоговым агентом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исполняет такая организация - налоговый агент.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики |
С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 октября 2008 г. N 03-04-06-01/288
Текст письма официально опубликован не был