Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июля 2008 г. N 03-04-06-01/198 О налогообложении НДФЛ и ЕСН единовременного поощрения, выплачиваемого государственным гражданским служащим Астраханской области в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет

Справка

Вопрос: Агентство по занятости населения с 1 января 2007 года является органом исполнительной власти. Следовательно, на работников агентства распространяются нормативные правовые акты субъекта.

Так, пунктом 1 статьи 18 Закона Астраханской области от 9 сентября 2005 N 48/2005-03 "О государственной гражданской службе Астраханской области" за безупречную и эффективную гражданскую службу предусмотрена выплата единовременного поощрения в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет. Данная выплата зависит от наличия стажа государственной гражданской службы.

Просим Вас разъяснить, какими налогами облагается вышеперечисленная выплата, а также по какой ЭКР следует производить данную выплату и влияет ли дата выплаты данного поощрения на ЭКР, а именно:

- если расчет производится в последний рабочий день сотрудника;

- если расчет производится после увольнения сотрудника вследствие отсутствия финансирования?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 11.04.2008 N 01-16/508 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом выплат в виде единовременного поощрения в связи с выходом гражданского служащего Астраханской области на государственную пенсию за выслугу лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в пределах своей компетенции разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Статьями 217 и 238 Кодекса определен перечень выплат, в том числе компенсационных, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Выплата единовременного поощрения в связи с выходом на государственную пенсию за выслугу лет, предоставленная в соответствии с пунктом 1 статьи 18 Закона Астраханской области от 09.09.2005 N 48/2005-ОЗ "О государственной гражданской службе Астраханской области" государственному служащему не входит в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.

Учитывая изложенное, выплата единовременного поощрения в связи в выходом на государственную пенсию за выслугу лет, полученная налогоплательщиком из средств областного бюджета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, если указанная выплата производится лицам, не состоящим на момент выплаты в трудовых отношениях с Агентством по занятости населения Астраханской области, то данная выплата не является объектом налогообложения единым социальным налогом на основании пункта 1 статьи 236 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июля 2008 г. N 03-04-06-01/198

Текст письма официально опубликован не был