Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июня 2008 г. N 03-04-05-01/219

Справка

Вопрос: Я в 2007 г. заключил договор на продажу доли в обществе с ограниченной ответственностью юридическому лицу.

Согласно условиям договора купли-продажи доли право собственности на долю переходит к юридическому лицу после получения Обществом уведомления о состоявшемся переходе прав на долю. Уведомление осуществлено в 2008 г.

Регистрация перехода права на долю будет осуществлена в течение 2008 г.

В 2007 г. я получил аванс от юридического лица по данному договору на свой счет. Оставшаяся сумма долга по данному договору будет перечислена в 2008 г.

Юридическое лицо при перечислении аванса НДФЛ не удержало, о чем сообщило в установленный срок в налоговые органы.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации долей от участия в уставном капитале организаций.

В соответствии со статьей 223 НК РФ датой фактического получения дохода является дата перечисления на счет денежных средств.

Однако, в соответствии со статьей 39 НК РФ определение реализации как осуществление перехода права собственности дано только применительно к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Просим разъяснить:

1. В какой момент при совершении данной сделки у меня как у физического лица произошла реализация доли в обществе с ограниченной ответственностью?

2. В каком году мне следует включать в декларацию доходы и уплачивать НДФЛ по данной сделке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 12.05.2008 по вопросу налогообложения доходов, полученных от реализации доли в уставном капитале и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статья 223 Кодекса дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 225 Кодекса, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно к доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Таким образом, при продаже доли в уставном капитале организации, оплата стоимости которой производится частично в 2007 и частично в 2008 годах, налоговая база рассчитывается отдельно по доходам соответствующего налогового периода, в котором они фактически получены.

То есть доходы, полученные от реализации доли в уставном капитале в 2007 г., включаются в налоговую декларацию за 2007 год, а доходы, полученные в 2008 году, включаются в налоговую декларацию за 2008 год.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июня 2008 г. N 03-04-05-01/219

Текст письма официально опубликован не был