Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июня 2008 г. N 03-04-06-01/176 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком при реализации доли в уставном капитале организации

Справка

Вопрос: Физическое лицо является участником общества с ограниченной ответственностью (собственник доли в уставном капитале) более трех лет и собирается продать свою долю.

Имеет ли право указанное физическое лицо на имущественный налоговый вычет в сумме (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ), полученный налогоплательщиком - физическим лицом при продаже доли участника в уставном капитале ООО?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 09.06.2008 N 004 по вопросу налогообложения сумм доходов физических лиц при реализации долей участия в уставном капитале организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2005 г.) установлено, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета для целей определения размера налоговой базы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав. Следовательно, в соответствии с Кодексом доли в уставном капитале к имуществу не относятся.

Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный в первом абзаце подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при продаже налогоплательщиком долей в уставном капитале организации с 1 января 2005 г. не предоставляется.

Вместе с тем, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик, вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июня 2008 г. N 03-04-06-01/176

Текст письма официально опубликован не был