Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июня 2008 г. N 03-04-06-01/160

Справка

Вопрос: Общество покупает у физического лица 100% доли в уставном капитале организации. По отношению к данному физическому лицу общество является налоговым агентом и обязано из выплачиваемой ему покупной цены доли исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (статья 226 НК РФ).

При этом согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Может ли общество - налоговый агент при определении налоговой базы по НДФЛ учесть документально подтвержденные расходы физического лица, произведенные им при покупке доли (документы представлены и переданы налоговому агенту), и с разницы исчислить и удержать налог? Или необходимо удержать НДФЛ со всей стоимости доли, выплачиваемой обществом физическому лицу - продавцу доли?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 25.04.2008 N 123-ВК по вопросу исчисления и удержания налога на доходы физических лиц с дохода от реализации доли в уставном капитале организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

Поскольку доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от продажи организации доли в уставном капитале, не относятся к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса, организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При этом, в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Пунктом 2 статьи 220 Кодекса установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 июня 2008 г. N 03-04-06-01/160

Текст письма официально опубликован не был