Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2008 г. N 03-08-05 О применении Соглашения между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал в части налогообложения доходов, полученных резидентом Литовской Республики от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим запросом от 26.04.08 о разъяснении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 29.06.1999 (далее - Соглашение) сообщает следующее.

В соответствии со статьей 6 Соглашения доходы, получаемые резидентом одного государства от недвижимого имущества, находящегося в другом государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Это означает, что Российской Федерации предоставлено право взимать налог с доходов от недвижимого имущества, если это предусмотрено национальным законодательством.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статьей 224 Кодекса предусмотрено, что налогообложение производится по ставке 13% - для налоговых резидентов Российской Федерации и 30% - в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Согласно статье 220 Кодекса при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не применяются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2008 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был