Приказ УФНС России по г. Москве от 14 апреля 2008 г. № 187 “О внесении изменений в Приказ УФНС России по г. Москве от 08.08.2007 № 413 “О порядке администрирования транспортного налога на территории г. Москвы и организации работы Управления ФНС России по г. Москве и подведомственных налоговых инспекций по исчислению транспортного налога на основе сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств”

Справка

В соответствии с положениями главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), нормами статей 83, 84 и 85 НК РФ, Закона города Москвы от 23.10.2002 N 48 «О транспортном налоге», Приказа ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», Приказа Минфина РФ от 11.07.2005 N 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков», Приказа ФНС России от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@ «Об утверждении форм налоговых уведомлений», и, разработанных в соответствии с приказом ФНС России от 06.06.2005 N САЭ-3-13/239@ «О полномочиях Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных при взаимодействии с территориальными органами ФНС России по г. Москве», «Регламента обмена информацией в электронном виде в ходе взаимодействия между МИ ФНС России по ЦОД и налоговыми органами г. Москвы», «Порядка взаимодействия между налоговыми органами г. Москвы и МИ ФНС России по ЦОД при обработке сведений о транспортных средствах, поступивших на бумажных носителях и в электронном виде» и «Порядка взаимодействия между налоговыми органами г. Москвы и МИ ФНС России по ЦОД при организации работ по централизованной печати и рассылке налоговых уведомлений и форм платежных документов на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц», приказываю:

1. Внести изменения в Приложение N 1 «Порядок Администрирования транспортного налога на территории г. Москвы» приказа от 08.08.2007 N 413, изложив его в новой редакции, согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Управления ФНС России по г. Москве Останину Е.А.

Руководитель Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве

Н.В. Синникова

Приложение N 1

Порядок
администрирования транспортного налога на территории города Москвы
(утв. приказом УФНС России по г. Москве от 14 апреля 2008 г. N 187)

I. Общие положения

Порядок администрирования транспортного налога на территории города Москвы разработан в соответствии с положениями главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, статей 83, 84 и 85 НК РФ, Закона города Москвы от 23.10.2002 N 48 «О транспортном налоге» и следующих нормативных правовых актов, оказывающих непосредственное влияние на порядок администрирования данного налога:

- Воздушный кодекс Российской Федерации от 19.03.1997 N 60-ФЗ;

- Постановление Правительства РФ от 30.07.2004 N 398 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере транспорта»;

- Распоряжение Федеральной службы по надзору в сфере транспорта от 20.04.2005 N АН-77-р(фс) «Об организации регистрации морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания и ведения соответствующих реестров»;

- Распоряжение Федеральной службы по надзору в сфере транспорта от 19.07.2005 N АН-149-р(фс) «Об организации регистрации судов внутреннего водного и смешанного (река-море) плавания территориальными управлениями государственного надзора на внутреннем водном транспорте Федеральной службы по надзору в сфере транспорта»;

- Приказ Минтранса РФ от 26.09.2001 N 144 «Об утверждении Правил государственной регистрации судов»;

- Приказ МЧС РФ от 29.06.2005 N 500 «Об утверждении правил государственной регистрации маломерных судов, поднадзорных Государственной инспекции по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий» (далее - Приказ МЧС РФ от 29.06.2005 N 500;

- Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»;

- Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ, утвержденные Приказом МВД РФ от 27.01.2003 N 59;

- Правила государственной регистрации тракторов, самоходно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзора), утвержденные Минсельхозпродом РФ 16.01.1995;

- Приказ ФНС России от 11.07.2005 N 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков».

1. Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (далее - ТС), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата транспортного налога производится по месту нахождения ТС.

Местом нахождения ТС согласно пункту 5 статьи 83 НК РФ признается:

1) для морских, речных и воздушных ТС - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для ТС, не указанных в подпункте 1 пункта 5 статьи 83 НК РФ, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.

В целях обеспечения единообразия действий налоговых органов по применению настоящего Порядка и с учетом особенностей представления информации о зарегистрированных ТС, различными регистрирующими органами, ТС объединены в следующие группы:

наземные ТС - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

воздушные ТС - самолеты, вертолеты и другие воздушные ТС;

водные ТС - теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные ТС.

II. Водные транспортные средства

Организацию регистрации морских судов, судов внутреннего водного и смешанного (река-море) плавания, включая спортивные и прогулочные, а также в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, ведение соответствующих реестров, в соответствии с пунктом 5.5.5. Положения о Федеральной службе по надзору в сфере транспорта, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.07.2004 N 398, осуществляет в установленном порядке Федеральная служба по надзору в сфере транспорта.

В соответствии с пунктом 1 Распоряжения Федеральной службы по надзору в сфере транспорта от 20.04.2005 N АН-77-р(фс) «Об организации регистрации морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания и ведения соответствующих реестров» капитанам морских торговых и рыбных портов, руководителям бассейновых управлений государственного надзора на внутреннем водном транспорте Федеральной службы по надзору в сфере транспорта при осуществлении регистрации морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания в морских торговых и рыбных портах, в бассейновых управлениях государственного надзора на внутреннем водном транспорте следует руководствоваться соответственно:

- Правилами регистрации судов и прав на них в морских торговых портах (утверждены Приказом Минтранса России от 21.07.2006 N 87, зарегистрированы в Минюсте России 26.07.2006 N 8108);

- Правилами регистрации судов рыбопромыслового флота и прав на них в морских рыбных портах (утверждены Приказом Госкомрыболовства России от 31.01.2001 N 30, зарегистрированы в Минюсте России 21.05.2001 N 2717);

- Правилами государственной регистрации судов, утверждены Приказом Минтранса России от 26.09.2001 N 144 (зарегистрированы в Минюсте России 13.11.2001 N 3029).

В соответствии с пунктом 1 Распоряжения Федеральной службы по надзору в сфере транспорта от 19.07.2005 N АН-149-р(фс) «Об организации регистрации судов внутреннего водного и смешанного (река-море) плавания территориальными управлениями государственного надзора на внутреннем водном транспорте Федеральной службы по надзору в сфере транспорта» руководителям бассейновых управлений государственного надзора на внутреннем водном транспорте Федеральной службы по надзору в сфере транспорта (далее - Служба) при осуществлении государственной регистрации судов внутреннего плавания, прав на них и сделок с ними в соответствии с Положениями о территориальных управлениях государственного надзора на внутреннем водном транспорте Службы, утвержденными приказами руководителя Службы, руководствоваться Правилами государственной регистрации судов, утвержденными Приказом Минтранса России от 26.09.2001 N 144 (зарегистрирован Минюстом России от 13.11.2001, регистрационный N 3029).

В соответствии с пунктом 12 Правил государственной регистрации маломерных судов, поднадзорных Государственной инспекции по маломерным судам МЧС России, утвержденных Приказом Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий от 29.06.2005 N 500, органами, осуществляющими государственную регистрацию маломерных судов, являются государственные инспекции по маломерным судам в составе главных управлений Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по субъектам Российской Федерации (далее - ГИМС ГУ МЧС России по субъектам Российской Федерации) и центры ГИМС МЧС России по субъектам Российской Федерации.

Таким образом, под местом (портом) приписки или местом государственной регистрации водных ТС следует понимать место нахождения морского или речного порта, бассейновых управлений государственного надзора на внутреннем водном транспорте Федеральной службы по надзору в сфере транспорта, и (или) ГИМС ГУ МЧС России по субъектам Российской Федерации и центры ГИМС МЧС России по субъектам Российской Федерации, которыми произведена государственная регистрация водных ТС.

Расположенные на территории города Москвы, органы, осуществляющие государственную регистрацию водных ТС, приведены в таблице:

1	Наименования органа, осуществляющего регистрацию водных ТС	Адрес местонахождения регистрирующего органа
1	Центральное Управление государственного речного надзора Федеральной службы по надзору в сфере транспорта	125195, Москва, Ленинградское шоссе, д. 57
2	ГУ МЧС России по г. Москве	125009, г. Москвы, ул. Тверская, д. 8, корп. 2
3	Центр ГИМС МЧС России по Московской области	117342, Москва, Обручева ул., д. 46

III. Наземные транспортные средства

В соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» регистрацию ТС на территории Российской Федерации осуществляют:

- подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция) - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;

- органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (далее именуются - органы гостехнадзора) - тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования;

- таможенные органы Российской Федерации - ТС, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации сроком до 6 месяцев;

- военные автомобильные инспекции (автомобильные службы) федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и иных организаций, имеющих воинские формирования, - ТС воинских формирований федеральных органов исполнительной власти и иных организаций.

В соответствии с пунктом 22 «Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ», утвержденных Приказом МВД РФ от 27.01.2003 N 59:

- ТС регистрируются за физическими лицами по месту жительства, указанному в паспортах или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учета, которыми являются органы внутренних дел, а при их отсутствии - органы местного самоуправления;

- регистрация ТС за физическими лицами, не имеющими регистрации по месту жительства, производится по зарегистрированному месту пребывания указанных лиц;

- регистрация ТС за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации.

В соответствии с пунктом 2.2. Правил государственной регистрации тракторов, самоходно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзора), утвержденных Минсельхозпродом РФ 16.01.1995, машины регистрируются за физическими лицами по постоянному или временному их месту жительства (на срок временного проживания), указанному в паспорте собственника машины, а за юридическими лицами - по их юридическому адресу.

Таким образом, регистрация наземных ТС производится:

- за юридическими лицами - по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации;

- за физическими лицами - по месту жительства, указанному в паспортах или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников (по месту пребывания физических лиц, не имеющих регистрации по месту жительства)

IV. Воздушные транспортные средства

1. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 33 Воздушного кодекса Российской Федерации воздушные суда, предназначенные для выполнения полетов; подлежат государственной регистрации в следующем порядке:

- гражданские воздушные суда, за исключением сверхлегких гражданских воздушных судов авиации общего назначения, - в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации с выдачей свидетельств о государственной регистрации или в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства при условии заключения соглашения о поддержании летной годности между Российской Федерации и государством регистрации;

сверхлегкие гражданские воздушные суда авиации общего назначения - в порядке, установленном уполномоченным органом в области гражданской авиации;

государственные воздушные суда - в порядке, установленном уполномоченным органом в области обороны по согласованию с уполномоченными органами, имеющими подразделения государственной авиации.

Ведение Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации возлагается на уполномоченный орган в области гражданской авиации - Федеральную службу по надзору в сфере транспорта.

Статьей 33 Воздушного кодекса Российской Федерации и правилами государственной регистрации гражданских воздушных судов РФ, утвержденными Приказом Минтранса РФ от 02.07.2007 N 85 и зарегистрированными в Минюсте РФ 17.09.2007 N 10142, установлено, что гражданские воздушные суда, подлежат государственной регистрации на собственника воздушных судов.

Указанная регистрация на собственников воздушных транспортных средств осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере транспорта с октября 2007 года.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств (п. 1 статьи 363 Кодекса).

Местом нахождения при постановке на налоговый учет согласно статье 83 Кодекса для морских, речных и воздушных транспортных средств - признается место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества.

Учитывая, что в регулирующих государственную регистрацию воздушных судов актах, место государственной регистрации не определено, а понятие место порт (приписки) используется только для учета и регистрации водных транспортных средств, местом нахождения воздушных судов является место нахождения (жительства) собственника (правообладателя) транспортного средства, в связи с чем уплата транспортного налога в отношении воздушных судов должна производиться по местонахождению (жительства) собственника (правообладателя) воздушного судна.

Таким образом, плательщиками транспортного налога являются собственники воздушных судов, на которых транспортные средства зарегистрированы в установленном порядке.

V. Порядок администрирования транспортного налога

1. В соответствии со статьями 80, 83 НК РФ налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Статьей 83 Кодекса установлено, что организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

В налоговых декларациях по транспортному налогу, представляемых налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика указываются реквизиты (ИНН, КПП, наименование и код налогового органа) по месту нахождения транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Внесенные изменения в пункт 3 статьи 80 Кодекса Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ не меняют порядок уплаты организацией транспортного налога в бюджет г. Москвы, который установлен в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации по нормативам отчислений, устанавливаемым на соответствующий финансовый год, а также порядок администрирования транспортного налога установленный частью второй Кодекса.

Таким образом, по организациям, состоящим на налоговом учете в межрегиональных (МИ ФНС России N 48 по г. Москве) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, администрирование транспортного налога осуществляется в территориальном налоговом органе по месту нахождения юридического лица, определяемому местом его государственной регистрации. Данное положение обусловлено тем, что местом нахождения наземных транспортных средств является место их государственной регистрации, а государственная регистрация производится по месту нахождения юридического лица.

2. Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, и в соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от транспортного налога подлежат зачислению в бюджет г. Москвы по нормативу 100 процентов.

3. Учитывая изложенные в разделах I, II, III и IV настоящего документа особенности постановки на учет налогоплательщиков транспортного налога, и порядок зачисления в бюджет г. Москвы уплаченных сумм транспортного налога, на территории г. Москвы устанавливается следующий Порядок администрирования транспортного налога.

3.1. Контроль за представлением налоговых деклараций, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет города Москвы транспортного налога налогоплательщиками, являющимися организациями и состоящими на налоговом учете в налоговых органах г. Москвы, в отношении всех видов ТС (наземных и (или) водных, и (или) воздушных), зарегистрированных на указанных лиц, осуществляют инспекции ФНС России по г. Москве, по месту нахождения (постановки на налоговый учет налогоплательщиков транспортного налога в межрайонных инспекциях, кроме МИ ФНС России N 48 по г. Москве) налогоплательщиков транспортного налога в соответствии с КПП.

3.2 Контроль за представлением налоговых деклараций, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет города Москвы транспортного налога налогоплательщиками, являющимися организациями и состоящими на налоговом учете в других регионах Российской Федерации, в отношении водных ТС осуществляют инспекции ФНС России NN 10, 28 и 43 по г. Москве по месту нахождения органа, осуществившего государственную регистрацию указанных ТС, то есть по месту нахождения ГУ МЧС России по г. Москве, Центра ГИМС МЧС России по Московской области, и Центрального Управления государственного речного надзора Федеральной службы по надзору в сфере транспорта, соответственно.

3.3. По всем видам ТС (наземным и (или) водным, и (или) воздушных), зарегистрированным на физических лиц, проживающих на территории г. Москвы, исчисление транспортного налога, контроль за полнотой и своевременностью внесения его в бюджет города Москвы, осуществляют инспекции ФНС России по г. Москве по месту жительства указанных физических лиц.

3.4. По водным ТС, зарегистрированным на физических лиц, проживающих в других регионах Российской Федерации, исчисление транспортного налога, контроль за полнотой и своевременностью внесения его в бюджет города Москвы, осуществляют инспекции ФНС России NN 10, 28 и 43 по г. Москве по месту нахождения органа, осуществившего государственную регистрацию указанных ТС, то есть по месту нахождения ГУ МЧС России по г. Москве, Центра ГИМС МЧС России по Московской области, и Центрального Управления государственного речного надзора Федеральной службы в сфере транспорта, соответственно.

3.5. Контроль за представлением налоговых деклараций, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет других регионов транспортного налога налогоплательщиками, являющимися организациями и состоящими на налоговом учете в других регионах Российской Федерации, в отношении воздушных ТС осуществляют инспекции ФНС России по месту нахождения (постановки на налоговый учет) налогоплательщиков (собственников) воздушных транспортных средств.

3.6. По воздушным ТС, зарегистрированным на физических лиц, проживающих в других регионах Российской Федерации, исчисление транспортного налога, контроль за полнотой и своевременностью внесения его в бюджет других регионов, осуществляют инспекции ФНС России по местонахождению (жительства) собственника (правообладателя) воздушного судна.

Приказ УФНС России по г. Москве от 14 апреля 2008 г. N 187 “О внесении изменений в Приказ УФНС России по г. Москве от 08.08.2007 N 413 “О порядке администрирования транспортного налога на территории г. Москвы и организации работы Управления ФНС России по г. Москве и подведомственных налоговых инспекций по исчислению транспортного налога на основе сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств”

Текст приказа опубликован в региональном выпуске газеты "Учет. Налоги. Право" в Москве от 29 апреля - 5 мая 2008 г. N 17, в газете "Экономика и жизнь. Московский выпуск", май 2008 г., N 5, в журнале "Московский бухгалтер", май 2008 г., N 10