Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 января 2008 г. N 03-04-05-01/8 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных при реализации доли в уставном капитале ООО

Справка

Вопрос: Физическое лицо внесло в уставной капитал ООО в 2006 году игровое оборудование, которое приобреталось и использовалось, когда физическое лицо проводило деятельность, будучи индивидуальным предпринимателем. Индивидуальный предприниматель с момента регистрации применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы (6%). Все оборудование приобреталось и использовалось в период применения упрощенной системы до момента взноса в уставный капитал ООО.

Оборудование внесено в уставный капитал по оценке данных независимого оценщика.

В 2007 году физическое лицо продает 100% своей доли в уставном капитале ООО по номиналу.

При сдаче декларации 3-НДФЛ на физическое лицо в 2007 году по декларированию продажи доли, что можно считать фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на приобретение этой доли, чтобы в силу положений абз. 2 пп. 1 п. 1. ст. 220 НК РФ уменьшить доход от продажи доли? Может ли физическое лицо фактически произведенными расходами считать оплату по договорам купли-продажи оборудования с индивидуальным предпринимателем, учитывая тот факт, что ИП работал по упрощенной системе 6% от дохода? Какие документы необходимо предоставить в ИФНС для подтверждения расходов в данном случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 28.11.2007 N 28/11/07 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных при реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее - общество), и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Документально подтвержденные расходы по приобретению долей в уставном капитале общества относятся к расходам, связанным с получением доходов от их продажи.

В случае, если вклад в уставный капитал общества был внесен игровым оборудованием, в качестве расходов по приобретению доли в уставном капитале следует рассматривать стоимость такого имущества, определяемую в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 N 14-ФЗ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 января 2008 г. N 03-04-05-01/8

Текст письма официально опубликован не был