Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/430 О налогообложении доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением безвозмездной финансовой помощи по оплате стоимости кооперативного жилья и погашению кредита банка на индивидуальное жилищное строительство

Справка

Вопрос: Я являюсь сотрудником уголовно-исполнительной системы. В 2006 году мною была получена субсидия в виде безвозмездной финансовой помощи по оплате стоимости кооперативного жилья и погашению кредита банка на индивидуальное жилищное строительство. В соответствии с письмом Минфина Российской Федерации от 27.03.2006 года N 02-14-10/694 данная субсидия была выплачена по подстатье экономической классификации расходов бюджета 262 "Пособия по социальной помощи населению" по виду расходов 472 "Пособия и компенсации военнослужащим, приравненным к ним лицам, а также уволенным из их числа".

1. Подлежат ли налогообложению налогом на доходы физических лиц выплаты, выплачиваемые по подстатье экономической классификации расходов бюджета 262, утвержденной приказом Минфина РФ от 21 декабря 2005 года N 152н

2. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет на сумму полученной субсидии в виде безвозмездной финансовой помощи по оплате стоимости кооперативного жилья и погашению кредита банка на индивидуальное жилищное строительство?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением безвозмездной финансовой помощи по оплате стоимости кооперативного жилья и погашению кредита банка на индивидуальное жилищное строительство и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого письма следует, что Вами в 2006 году получена безвозмездная финансовая помощь по оплате стоимости кооперативного жилья и погашению кредита банка на индивидуальное жилищное строительство за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 02.10.1992 N 1153 "О мерах по усилению социальной защиты военнослужащих внутренних войск, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, государственной противопожарной службы и членов семей", от 21.07.1992 N 796 "О дополнительных мерах по финансированию строительства и приобретению жилья для военнослужащих" сотрудникам уголовно- исполнительной системы оказывается безвозмездная финансовая помощь по оплате стоимости кооперативного жилья и погашению кредита банка на индивидуальное жилищное строительство за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень выплат, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Безвозмездная финансовая помощь по оплате стоимости кооперативного жилья, предоставляемая военнослужащему, не входит в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.

В тоже# время, Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" статья 217 Кодекса дополнена пунктом 35, предусматривающим освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц сумм, получаемых налогоплательщиком за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.

Дополнительно установленным Федеральным законом от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пунктом 36 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2008 года.

При этом, в настоящее время при исчислении суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение, в том числе за счет жилищной субсидии, на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций и израсходованных# на приобретение жилья, в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/430

Текст письма официально опубликован не был