Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 декабря 2007 г. N 03-11-04/3/501

Справка

Вопрос: ООО просит дать разъяснение по следующему вопросу:

ООО оказывает услуги по передаче во временное владение стационарных торговых мест, расположенных на универсальном розничном рынке.

Торговое место сдается в аренду в долях по договорам аренды. Арендная плата уплачивается каждым арендатором отдельно в сумме, установленной в договоре аренды.

В Федеральном законе N 271-ФЗ от 30.12.2006 г. "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" не предусмотрено предоставление отдельных долей одного торгового места.

В то же время в Гражданском кодексе Российской Федерации в ст. 614 сказано, что "арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей..." Так как торговое место является имуществом ООО, следовательно, ООО имеет право предоставлять одно торговое место в долях. Получается, что Федеральный закон о рынках противоречит Гражданскому Кодексу РФ по этому вопросу? В связи с чем у нас возник вопрос о предоставлении в аренду торгового места в долях.

За предоставление места при продаже молока установлена расценка 28 руб; овощей, фруктов с приусадебных участков - 22 руб. При условии, что человек торгует весь квартал, т.е. 79 дней х 22 руб., ООО получит выручку с одного торгового места в размере 1738 руб.

При расчете единого налога на вмененный доход берется базовая доходность 6000 рублей, а ООО с места получает в 3,5 раза меньше дохода, следовательно, в 3,5 раза платим больше налога. Разве это справедливо? А ведь кроме налога еще затраты на содержание рынка: электроэнергия, вода, содержание ветеринарной лаборатории, обслуживающего персонала, аппарата управления, уборка помещений, территории, вывоз мусора, плата за охрану и т.д.

А таких рынков, как наш, большинство в Российской Федерации. По данной проблеме можно разобраться за один день на месте. Мы предлагаем прислать своих специалистов для уточнения ситуации и принятия решений об установлении разумных налогов, можно даже в упрощенном порядке, в процентах от полученных доходов.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подп. 13 п. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2008 года на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно статье 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса установлено, что при исчислении единого налога на вмененный доход по указанному виду деятельности в качестве физического показателя применяется "количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам" если площадь одного торгового места не превышает 5 квадратных метров.

Если площадь одного торгового места превышает 5 квадратных метров, то при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель "площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)".

Для целей применения главы 26.3 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Статьями 3, 12, 14, 15 и 19 Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" обязанность по оборудованию рынка торговыми местами, передаче торговых мест в пользование юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и гражданам, возложена на управляющую рынком компанию - юридическое лицо, которому принадлежит рынок, состоящее на учете в налоговом органе по месту нахождения рынка и имеющее разрешение на право организации рынка, полученное в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Поэтому, налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подп. 13 п. 2 статьи 346.26 Кодекса, признается названная управляющая компания, осуществляющая передачу торговых мест в пользование.

При этом, согласно п. 6 статьи 16 названного Федерального закона торговое место на сельскохозяйственном рынке может быть предоставлено на основании коллективного обращения граждан (в том числе граждан, ведущих крестьянские (фермерские) хозяйства, личные подсобные хозяйства или занимающихся садоводством, огородничеством, животноводством), а также юридических лиц. Коллективное обращение подается от имени не более чем десяти лиц.

Передача в аренду торговых мест арендаторам в долях на рынках, не относящихся к сельскохозяйственным ранкам, указанным Федеральным законом не предусмотрена.

Одновременно сообщаем, что пунктами 6 и 7 статьи 346.29 Кодекса представительным органам муниципальных районов, городских округов, законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предоставлено право корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 названной статьи Кодекса, на корректирующий коэффициент К2.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 декабря 2007 г. N 03-11-04/3/501

Текст письма официально опубликован не был