Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/282 Об определении объекта налогообложения организацией, применяющей УСН, осуществляющей деятельность на основании договора поручения

Справка

Вопрос: ООО находится на упрощенной системе налогообложения (доходы-расходы) занимается турагентской деятельностью.

Просьба разъяснить формирование базы доходов при покупке у туроператоров туристических путевок по договору купли-продажи и тут же при продаже физическим лицам по договору поручения, где физическое лицо от своего имени за вознаграждение ООО просит приобрести туристическую путевку.

В доходную часть входит сумма за путевку полностью, внесенная в кассу общества физическим лицом, либо при доходе учитывается сумма вознаграждения по договору с физическим лицом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии главой 49 "Поручение" Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. При этом доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если это предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором поручения.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 главы 25 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.

Таким образом, при определении объекта налогообложения доходом организации-поверенного является сумма полученного вознаграждения. Денежные суммы, которые организация-поверенный на основании заключенного договора поручения передает контрагентам от имени доверителя, не являются доходами указанной организации-поверенного.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/282

Текст письма официально опубликован не был