Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/276 О признании расходов на приобретение программного продукта организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

Справка

Вопрос: ООО просит дать разъяснения по вопросу формирования расходов в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Наше предприятие осуществляет деятельность в области архитектуры, инженерно-технического проектирования, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для использования в производственных целях предприятием приобретены программные обеспечения на основании договоров поставки, заключенных с перепродавцами.

На все программные продукты мы имеем лицензионные соглашения с правообладателями, в соответствии с условиями которых срок использования программных продуктов не ограничен. Лицензионные соглашения, получены нами при установке программ на компьютеры пользователей, заключены в особом порядке, т.е. без подписания сторонами, и приобрели юридическую силу в соответствии со ст. 14 Закона РФ от 23 сентября 1992 г. N 3523-1 "О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных" и ст. 434 ГК РФ.

В каком порядке нам следует учитывать расходы на приобретение программных продуктов при исчислении единого налога:

- однократно при установке программ ;

- распределять равномерно с учетом принципа равномерности признания расходов (Письмо Мин. Финансов РФ от 23 июня 2006 г. N 03-03-04/1/542)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.08.2007 N 37 по вопросу признания расходов на приобретение программного продукта организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 указанной статьи), в частности, на приобретение программного продукта.

Расходы на приобретение нематериальных активов, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, при налогообложении учитываются в составе расходов в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет.

Следует учитывать, что состав нематериальных активов включаются нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса (пункт 4 статьи 346.16 Кодекса).

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса в редакции Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ в пункт 2 статьи 346.17 Кодекса, вступают в силу с 1 января 2008 года и распространяются на правоотношения с 1 января 2007 года и налогоплательщики упрощенной системы налогообложения вправе учесть их при исчислении налога по итогам налогового периода за 2007 год.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/276

Текст письма официально опубликован не был