Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 ноября 2007 г. N 03-11-04/3/436 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при оказании бытовых услуг организацией, применяющей труд инвалидов

Справка

Вопрос: Наша организация организована в 1997 году и в настоящее время насчитывает 252 члена организации, из них 224 человека инвалиды и представляющие их интересы. Общество инвалидов является единым предприятием - единый хозяйственник с единым счетом в банке и печатью.

Действуя на основании устава и свидетельства о регистрации организации мы занимаемся созданием рабочих мест для инвалидов и выполняем виды деятельности, удобные для людей со слабым здоровьем, т.е. оказываем услуги населению, в том числе и услуги службы быта.

До 2007 года организация работала и облагалась налогами по общему налогообложению (налог на прибыль, отчисления на обязательное пенсионное страхование). С 2007 года после проверки налоговой инспекции нашу организацию перевели на вмененный налог, мотивируя тем, что организация предоставляет бытовые услуги населению.

Мы просим ввести понижающий коэффициент для организаций, предоставляющих рабочие места инвалидам, либо совсем не применять данное налогообложение, так как оно совсем лишает нас тех льгот, которые предусмотрены Налоговым кодексом для организаций, использующих труд инвалидов. В расчете налога на вмененный доход включены такие налоги, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, единый социальный налог. А ведь мы освобождены от этих налогов, кроме налога на прибыль. Кроме этого при налогообложении на вмененный доход не платится налог на доходы физических лиц, мы же удерживаем НДФЛ из заработной платы работников, работающих на "вмененке". Получается двойное налогообложение. Просим разъяснить и это положение.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 4 мая 2007 г. N 29 по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).

Таким образом, применение указанного специального налогового режима является обязательным для налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса (пункт 6 статьи 346.29 Кодекса).

Учитывая изложенное, вопросы установления значений и применения корректирующего коэффициента К2 находятся в ведении указанных представительных органов.

Кроме того, полагаем необходимым отметить, что организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, с доходов, начисляемых своим работникам, обязана уплачивать налог на доходы физических лиц. В данном случае организация исполняет обязанность налогового агента.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 ноября 2007 г. N 03-11-04/3/436

Текст письма официально опубликован не был