Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/367 О предоставлении налогоплательщику - родителю социального налогового вычета в сумме уплаченной за обучение ребенка

Справка

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка.

Согласно пп. 1 п. 1 письма ФНС от 31.08.2006 САЭ-6-04/876@ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ требуется представление налогоплательщиком - родителем документов, подтверждающих его фактические расходы. Такими документами могут являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения. В связи с чем прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу: имеет ли право родитель - налогоплательщик на социальный налоговый налоговый вычет, если квитанция на оплату обучения оформлена на самого обучаемого ребенка и какие документы должны быть приложены для получения данного социального налогового вычета по обучению?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу предоставления налогоплательщику - родителю социального налогового вычета в сумме уплаченной за обучение своего ребенка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Таким образом, налогоплательщик - родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение его ребенка только в том случае, если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на самого родителя.

Если квитанция на оплату за# обучение ребенка оформлена на самого обучаемого ребенка, право на получение указанного социального налогового вычета имеет ребенок.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/367

Текст письма официально опубликован не был