Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/2/211 Об учете в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемого имущества

Справка

Вопрос: В связи с внесением Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ (далее - Закон) изменений в статьи 256, 257 и 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), вступающих в силу с 1 января 2008 года, и отсутствием в Законе специальных положений, определяющих порядок вступления в силу изменений в указанные статьи, просим дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Учитывая, что в п. 3 ст. 256 НК РФ, содержащий исчерпывающий перечень случаев исключения имущества из состава амортизируемого, изменения не внесены, подлежат ли исключению из состава амортизируемого имущества (в том числе для целей расчета показателя удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в соответствии со ст. 288 НК РФ) с 01.01.2008 объекты основных средств и нематериальных активов с первоначальной стоимостью 20 000 рублей и ниже, амортизация по которым начала начисляться до вступления в силу Закона (т.е. введенные в эксплуатацию до декабря 2007 года)?

2. В случае необходимости исключения указанных основных средств из состава амортизируемого имущества просим сообщить порядок списания в целях налогообложения их недоамортизированной стоимости.

3. Учитывая, что в связи с внесением изменений в статьи 256, 257 и 259 НК РФ соответствующих изменений в пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ Законом не внесено, возможно ли включать в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10000 до 20000 руб., введенных в эксплуатацию, начиная с декабря 2007 года, в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.09.2007 N 24-4-2/4272 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемого имущества в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 27 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом, приобретенным (созданным) организацией с 1 января 2008 года, признается имущество стоимостью от 20 тысяч рублей.

В отношении амортизируемого имущества, находящегося по состоянию на 1 января 2008 года в эксплуатации, порядок ведения налогового учета такого имущества в составе основных средств и механизм начисления амортизации не изменились.

Несмотря на то, что с 1 января 2008 года в целях налогообложения прибыли для созданных или приобретенных нематериальных активов меняется стоимостной критерий при учете их в составе амортизируемого имущества, порядок включения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходов, связанных с приобретением исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных, предусмотренный подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Кодекса, остался без изменений.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/2/211

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 27 ноября 2007 г. N 44, в газете "Экономика и жизнь", ноябрь 2007 г., N 48