Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 октября 2007 г. N 03-04-06-02/204 О начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты и вознаграждения, начисляемые иностранным гражданам

Справка

Вопрос: В нашей организации по трудовому договору работают граждане Республики Беларусь.

В силу закона N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ" от 25.07.2002 г. указанные работники имеют статус временно прибывающих в Российской Федерации, т.е. прибывших в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы и не имеющих вида на жительство и разрешения на временное проживание.

Федеральным законом от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ установлено, что пенсионное страхование распространяется на иностранных граждан. При этом застрахованными лицами признаются проживающие на территории РФ иностранные граждане, работающие по трудовому договору. Однако в указанном законе не уточняется, распространяется ли пенсионное страхование на иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ и работающих по трудовому договору, а в нашем случае вышеуказанные работники организации являются временно прибывающими на территории РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12.05.2005 г. N 03-05-02-04/95 дает разъяснение о том, что если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего в РФ, то, по мнению Департамента, он не является застрахованным лицом и, соответственно, на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

В связи с вышеизложенным, а также руководствуясь п. 1 ст. 34.2 НК РФ, организация просит разъяснить :

1. Нужно ли начислять на иностранных граждан, имеющих статус временно пребывающих на территории РФ, взносы на страховую и накопительную часть пенсии в Пенсионный фонд?

2. Если на выплаты в пользу данных физических лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, то просим указать, каким документом, имеющим для налогового органа официальный статус, подтверждается данная позиция Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 27.09.2007 N 194 по вопросу начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты и вознаграждения, начисляемые иностранным гражданам, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) застрахованными лицами, помимо граждан Российской Федерации, являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору и лицензионному договору.

Правовой статус иностранных граждан, а также правоотношения, возникающие в связи с пребыванием (проживанием) иностранных граждан в Российской Федерации и осуществлением ими на территории Российской Федерации трудовой, предпринимательской и иной деятельности устанавливает и регулирует Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Указанным Федеральным законом установлены следующие категории законно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан в зависимости от их правового положения в Российской Федерации: временно пребывающий, временно проживающий и постоянно проживающий.

Таким образом, иностранный гражданин, работающий на территории Российской Федерации, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и на выплаты, производимые в его пользу, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в том случае, если указанный иностранный гражданин имеет статус постоянно или временно проживающего на территории Российской Федерации.

В случае, если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего в Российской Федерации, то он не является застрахованным лицом в соответствии с положениями статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ и, соответственно, с выплат в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 октября 2007 г. N 03-04-06-02/204

Текст письма официально опубликован не был