Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 октября 2007 г. N 03-04-05-01/328

Справка

Вопрос: В 1999 г. мы с супругом приобрели в долевую собственность участок земли (часть доли - 0,58). Свидетельство о государственной регистрации права было оформлено на имя моего мужа и выдано нам в августе 2000 г. Впоследствии на указанном земельном участке мы построили жилой дом и в декабре 2003 года оформили cвидетельство о государственной регистрации права на часть жилого дома (долевая собственность, часть доли - 0,5). Свидетельство на дом было также выписано на имя моего супруга.

В силу норм ст. 256 ГК РФ и ст. 33-35 СК РФ указанное имущество являлось нашей общей совместной собственностью вне зависимости от того, на имя какого супруга оно было приобретено.

Более того, в 2004 г. мы с мужем заключили брачный договор, в котором документально был зафиксирован режим владения совместно нажитым имуществом, и где часть земельного участка и часть жилого дома (0,58 и 0,5 доли соответственно) признавались моей личной собственностью. Свидетельство о государственной регистрации права на указанное имущество было переоформлено на мое имя в апреле 2006 г. По состоянию на 01.01.2006 г. наш брак уже был официально расторгнут, и в июле 2006 г. я продала принадлежащие мне доли в праве на земельный участок (0,58 доли) и жилой дом (0,5 доли).

Учитывая изложенное, прошу Вас дать разъяснения относительно моего права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляемого при продаже имущества, принадлежащего физическому лицу 3 года и более в отношении проданной доли земельного участка, и использование имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества, принадлежащего физическому лицу менее трех лет, в отношении проданной 1/2 доли жилого дома.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей доли земельного участка и доли жилого дома, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

В случае продажи указанных видов имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу собственного имущества и долей в нем, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.

Если налогоплательщик в течение одного налогового периода продает доли в праве собственности на земельный участок и на жилой дом, то в отношении имущества, находящегося в собственности (совместной и долевой) физического лица более трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере всей суммы, полученной налогоплательщиком от продажи доли в таком имуществе. В отношении доли имущества, находившегося в собственности (совместной и долевой) физического лица менее трех лет может быть получен имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1000000 рублей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 октября 2007 г. N 03-04-05-01/328

Текст письма официально опубликован не был