Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 октября 2007 г. N 03-04-05-01/331 О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами

Справка

Вопрос: Мы, группа ветеранов ОАО 1, вынуждены вновь, как и в 2005-2006 годы, обратиться к вам за ответом на наш вопрос: "Будет или не будет по декларации за 2007 год предоставляться имущественный налоговый вычет лицам, продавшим свои ценные бумаги в этом году?" В борьбе за свое право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по декларациям за 2005 и 2006 годы нам пришлось написать более 100 писем в разные инстанции, в том числе и вам. С помощью судов и Минюста мы отстояли свое право, и все получили имущественный налоговый вычет на сумму дохода, полученного от продажи акций, полученных в 1994 году при первичной приватизации ОАО 1. С 01.01.2007 года в налоговое законодательство внесены изменения, которые, как и ранее существующие, разными экспертами интерпретируются по-разному. Поэтому наш вопрос вновь требует вашего ответа.

Вопрос актуальный, и ваши ответы должны быть понятными и конкретными, потому что в этом, 2007 году коснутся еще большего числа ветеранов, чем в 2005-2006 годы. Так как до 17 октября 2007 года ОАО 2 выкупит принудительно у всех миноритарных акционеров ОАО 1 и ОАО 3 акции. То есть все ветераны, не продавшие свои обыкновенные и привилегированные акции до 2007 года, продадут их в 2007 году и перед ними встанет вопрос: как платить налог с полученного дохода?

Первичная приватизация вышеуказанных предприятий была в 1994 году, следовательно, собственниками акций мы являемся 13 лет, есть акции, которые ветераны получили в это же время за ваучеры, т.е. вложили ваучеры в предприятия, на которых работали. Все необходимые документы, подтверждающие эти у нас есть. Поэтому, учитывая вышеизложенное, прошу дать обстоятельный ответ на следующие вопросы, касающиеся порядка налогообложения при декларировании за 2007 год:

1. Получат ли имущественный налоговый вычет ветераны, которые получили акции, вложив ваучеры в ОАО 1 в 1994 году?

2. Получат ли имущественный налоговый вычет ветераны, которые получили акции в ОАО 1 в 1994 году в момент его первичной приватизации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 19.09.2007 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 Кодекса.

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 58-ФЗ) в статьи 214.1 и 220 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, начиная с 1 января 2007 г., налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета.

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Таким образом, при реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г. налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.

В случае реализации ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры).

Аналогичный порядок налогообложения предусмотрен для доходов от реализации после 1 января 2007 г. ценных бумаг, полученных в период первичной приватизации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 октября 2007 г. N 03-04-05-01/331

Текст письма официально опубликован не был