Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 сентября 2007 г. N 03-07-08/270 О порядке восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету

Справка

Вопрос: ООО просит Вас дать разъяснение.

ООО имеет на балансе основные средства, которые вывозятся за пределы РФ в режиме временного вывоза для проведения работ на территории иностранного государства и в рамках договоров аренды.

1. Возникает ли необходимость восстановления НДС в случае:

а) передачи оборудования за границу по договорам аренды;

б) временного вывоза оборудования за границу для производственных целей.

2. При необходимости восстановления НДС куда относится сумма восстановленного НДС:

- в стоимость основных средств

- включается в расходы, связанные с реализацией и производством продукции, - себестоимость?

3. При возвращении основных средств в РФ возникает ли необходимость повторного возмещения из бюджета восстановленного НДС.

В связи с тем, что мы являемся крупной организацией, возникает большой риск по возмещению НДС. Убедительная просьба дать ответ на наш вопрос в кратчайший срок.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросам восстановления сумм налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном данной главой Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Учитывая изложенное, в отношении основных средств, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в режиме временного вывоза для проведения работ на территории иностранного государства и в рамках договоров на оказание услуг по аренде, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению, в случае если местом реализации данных работ (услуг) территория Российской Федерации не является. При этом восстановленная сумма налога учитывается в вышеуказанном порядке.

Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 сентября 2007 г. N 03-07-08/270

Текст письма официально опубликован не был